№ 2021/1
Економіка в умовах сучасних трансформаційФРОЛОВА Наталія Борисівна1
1ДУ «Інститут економіки та прогнозування НАН України»
ОЦІНКА МІЖНАРОДНОЇ КОНКУРЕНТОСПРОМОЖНОСТІ СИСТЕМИ ОПОДАТКУВАННЯ ПРИБУТКУ ПІДПРИЄМСТВ УКРАЇНИ
АНОТАЦІЯ ▼
Стаття присвячена оцінці міжнародної конкурентоспроможності системи оподаткування прибутку підприємств на основі методичного підходу Податкової фундації США, що передбачає визначення Індексу міжнародної конкурентоспроможності системи оподаткування прибутку підприємств (ІК) і враховує рівень ставок податку на прибуток, умов для відшкодування понесених підприємствами витрат, податкових преференції для підприємств, що займаються певними видами економічної діяльності, а також інших норм податкового законодавства, з точки зору їх сприятливості веденню бізнесу.
Як показав аналіз міжнародного рейтингу країн ОЕСР, найвищий ІК в 2019–2020 рр. мали Естонія, Латвія, Литва та Угорщина. До основних факторів, що позитивно позначились на їх конкурентоспроможності, відносяться низька гранична ставка податку на прибуток; можливість перенесення понесених підприємствами збитків – як на минулі, так і на майбутні періоди на максимально допустимий строк; відсутність обмежень щодо переліку активів, які підлягають амортизації, а також наявність прискореної амортизації, що дозволяє компенсувати підприємствам більшу частку первинної вартості активів; оцінка вибуття товарно-матеріальних запасів за собівартістю останніх за часом надходжень товарно-матеріальних запасів (метод LIFO), або, принаймні, за методом середньозваженої собівартості; пільгові умови оподаткування нерозподіленого прибутку підприємств, що використовується для реінвестування; відсутність пільгового режиму оподаткування прибутку від об\'єктів інтелектуальної власності (так званого Патентного боксу); відсутність податкових пільг на НДДКР; необтяжливість передбачених податковим законодавством норм.
Розрахунок ІК для України, що базується на апробації методичного підходу Податкової фундації, виявив, що в 2020 р. Україна із загальною сумою у 55,07 бала посіла 24-те місце порівняно з 35 країнами ОЕСР. Охарактеризовано основні складові системи оподаткування прибутку підприємств України з точки зору їх впливу на міжнародну конкурентоспроможність, а також обґрунтовано шляхи її підвищення.
Ключові слова:міжнародна податкова конкурентоспроможність, податок на прибуток підприємств, Патентний бокс
Стаття англійською мовою (cтор. 116 - 127) | Завантажити | Завантажень : 281 |
СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ ▼
1. Miller, T., Kim A.B., Roberts, J.M. (2020). Index of Economic Freedom. Institute for Economic Freedom, Washington DC: The Heritage Foundation. Retrieved from
www.heritage.org/index/pdf/2020/book/Index_2020.pdf
2. Bunn, D., Assen, E. International tax competitiveness index 2020 (2020). Tax Foundation. Retrieved from
files.taxfoundation.org/20201009154525/2020-International-Tax-Competitiveness-Index.pdf
3. Panov, S. (2016). IPBox mode - so what is in the box? Finance Business Service. Retrieved from
fbs-tax.com/uk/mediacenter/blog-uk/rezhim-ipbox-tak-shho-zh-v-korobci/ [in Ukrainian].
4. Resolution of the Cabinet of Ministers of Ukraine \"On approval of the Procedure for control over the use of released funds of aircraft manufacturers, which are subject to the provisions of Article 2 of the Law of Ukraine \"On the development of the aircraft industry\"\" No 476 of 07.06.2017). Retrieved from
zakon.rada.gov.ua/laws/show/476-2017-%D0%BF [in Ukrainian].
5. Doing Business 2019. Retrieved from
russian.doingbusiness.org/ru/custom-query